计划分配率实际上就是找到要剔除的保税原材料。(先别管这句话)
为啥会有计划分配率?
故事是这样的
你是生产蔓越莓酱的企业,计划从美国进口价值250万(包括关税)的蔓越莓,加工成果酱出口美国-总值1000万。(FOB离岸价,贸易术语先别深究)
比如一般进口贸易(进口牛油果卖给国内美眉) 进口的1000万原材料乘增值税税率作为进项抵扣。
一般出口贸易(国内生产的哇哈哈出口)时,国家要按出口总值(FOB)乘退税率给退税。(退税实际上也是抵扣进项进项意思,只是不方便退进项,直接以出口销项乘退税率约当做抵扣进项)
你去税务部门嚷嚷: 那我种既不是一般进口也不是一般出口,而是进口原材料加工成品出口如何退税?
税务机关: 你不是在海关登记C1手册中注明你的计划分配率是70%嘛。也就是你每出口100元的货物,有70元是耗用了保税原材料。(这是提前登记的)
啥叫保税原材料?
也就是你进口的250万蔓越莓是没有征增值税的。(保税: 国家保留征税权利),因为你还要加工复出口嘛,本来出口要退税,提前征了还要退,太麻烦,不如不征。
所以你的250万蔓越莓根本没征税,如果税务局按一般出口那种方式-出口总值乘退税率相当于把没征税的原材料也给你退税了。
所以计划分配率起作用了
税务机关看着你的计划分配率和报关单(上面有出口总值)说,乖乖,我认为你出口的1000万蔓越莓酱里面耗用了700万的保税蔓越莓,这部分是不会给你退税的。踢出去!
那剩的300万出口总值乘退税率才是应该给你退的。
(实际上还有内销的进项,还要比大小,留抵退税什么的,以后说)
那你会说哎呦,原来我可以自己提前订计划分配率,那我可以订低点,比如订0.2,这样不是被踢出的保税部分少了,我嫖的退税更多了?
呵,你以为税务局傻?你的进口,出口单据,合同都白纸黑字写着进口出口金额,税务机关一核销就知道真实情况。
况且后面还有一大堆手续矫正实际退税数额,放心税务机关不会让自己吃亏的!