加工贸易：擅自购买国内成品使用加工贸易手册出口会被海关如何处罚？

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问：我公司是一家从事加工贸易业务的企业，因为公司内部对手册核销管理不慎，出现了用国内成品使用加工贸易手册出口的行为，现在被海关查获，请问违法吗？


答：如查实，构成违法，会被处罚。根据《加工贸易货物监管办法》第二十五条第一款之规定，加工贸易货物应当专料专用。根据该监管办法第二十五条第二款之规定，经海关核准，经营企业可以在保税料件之间、保税料件与非保税料件之间进行串换，但是被串换的料件应当属于同一企业，并且应当遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原则。因此，贵司用国内成品使用加工贸易手册出口的行为构成违法。根据《海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第（一）项之规定，未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。因此，贵司的行为构成未经海关许可擅自调换海关监管货物的违反海关监管规定行为。如经查实，可由海关予以处罚。










典型案例：经B海关调查，当事人某玩具制品有限公司存在以下违法行为：

一、当事人不依照规定办理收存手续擅自厂外存放，涉及保税料件：1/POM聚甲醛45458千克、2/BS塑胶粒10329千克、3/AS塑胶粒18千克、4/PP聚丙烯75205千克、5/ABS塑胶粒1871150千克、6/PS聚苯乙烯7451千克、7/聚氯乙烯(PVC)胶粒149704千克、8/聚酰胺粒2518千克、9/聚烃烯塑胶粒(POE)1624千克、10/EVA塑胶粒11444千克、11/TPE胶粒133千克、12/聚碳酸酯胶粒1356千克、13/HIPS高冲击聚苯乙烯塑胶粒2043千克、14/PP塑胶粒1448390千克、19/碱性锌锰扣式电池391680个、20/碱性锌锰电池(R6)42076个、24/标签贴纸5058千克、25/咭纸92024千克、27/瓦楞彩盒8千克、29/IC芯片258336个、30/集成电路136731个、32/塑胶玩具配件447千克、33/铁五金配件28.136千克、67/DVD光盘10张、68/锌锰电池(R6)2984642个、69/玩具塑胶牙箱配件1850千克、75/开关制68927个、76/瓦楞双坑纸箱643480千克、77/MABS塑胶粒103006千克、78/锌锰电池(R03)754071个、82/PMMA塑胶粒656千克、85/IC芯片10158880个、87/配电器205583个、90/碱性锌锰电池(LR03)564093个，货物价值人民币7612.33万元。

二、当事人不依照规定办理交付手续擅自外发加工，涉及保税料件：1/POM聚甲醛17623千克、2/BS塑胶粒1300千克、3/AS塑胶粒111千克、4/PP聚丙烯2194千克、5/ABS塑胶粒1626330千克、6/PS聚苯乙烯162千克、7/聚氯乙烯(PVC)胶粒43016千克、8/聚酰胺粒3500千克、9/聚烃烯塑胶粒(POE)1799千克、10/EVA塑胶粒2113千克、11/TPE胶粒1544千克、12/聚碳酸酯胶粒4499千克、14/PP塑胶粒1330119千克、24/标签贴纸851千克、25/咭纸10450千克、29/IC芯片25924个、30/集成电路50061个、32/塑胶玩具配件215千克、33/铁五金配件40千克、67/DVD光盘6857张、68/锌锰电池(R6)1947646个、69/玩具塑胶牙箱配件1370千克、75/开关制16551个、76/瓦楞双坑纸箱286905千克、77/MABS塑胶粒30230千克、78/锌锰电池(R03)451021个、82/PMMA塑胶粒1271千克、85/IC芯片3519578个、87/配电器65187个、90/碱性锌锰电池(LR03)175858个、92/碱性锌锰电池(R6)24个，货物价值人民币5044.22万元。

三、当事人未经海关许可，擅自购买国内成品用加工贸易手册出口，涉及保税料件：（5）ABS塑胶粒3.01千克、（9）聚烃烯塑胶粒（POE)1507.76千克、（14）PP塑胶粒403274.36千克，经计核，货物价值人民币444.51万元。


以上事实有海关稽查通知书、检查记录、加工贸易手册、加工贸易企业合同执行情况核算总表、进出口报关单、送货单、加工费银行回执、企业报告、关联企业报告、询问笔录、厂外存放折原材料情况表、货物出厂单、送货单、订购单、成品转货明细单、仓库租赁合同、加工贸易企业经营情况及生产能力证明、保税货物外发加工折算原材料情况表、发票、报关单证统计表、税款计核证明书等为证。

法律分析与合规指引：加工贸易企业开展加工贸易业务需要接受海关监管。相关企业应当设置专门的关务部门，与法务、财务、外贸等部门协调、配合，统筹该领域的具体业务。根据《加工贸易货物监管办法》第三十九条之规定，违反本办法，构成走私行为、违反海关监管规定行为或者其他违反《海关法》行为的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。本案中，当事人在长期的加工贸易业务活动过程中，存在多个违规行为：

（一）根据《海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第（四）项之规定，经营保税货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，不依照规定办理收存、交付、结转、核销等手续，或者中止、延长、变更、转让有关合同不依照规定向海关办理手续的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。本案中，当事人不依照规定办理收存手续擅自厂外存放，涉及保税料件货物价值人民币7612.33万元。依照法律规定，当事人的以上违反海关监管规定行为可由B海关予以处罚。根据《行政处罚法》第二十七条第二款之规定，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。鉴于当事人在此方面存在以上法定从轻处罚情节，B海关可以决定对当事人不予处罚。










（二）根据《海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第（四）项之规定，经营保税货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，不依照规定办理收存、交付、结转、核销等手续，或者中止、延长、变更、转让有关合同不依照规定向海关办理手续的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。本案中，当事人不依照规定办理交付手续擅自外发加工，涉及保税料件货物价值人民币5044.22万元。根据《行政处罚法》第二十七条第一款第（一）项之规定，当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。鉴于当事人在此方面存在以上法定从轻处罚情节，B海关可以决定对当事人从轻处罚。

（三）根据《海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第（一）项之规定，未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。本案中，当事人未经海关许可，擅自购买国内成品用加工贸易手册出口，涉及保税料件货物价值人民币444.51万元。依照法律规定，B海关可以决定对当事人予以处罚。




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二、违反海关监管规定行为

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三、进出境动植物检疫

1.打击野生动物普法系列之五|从非疫区进口鸟，也要隔离吗？

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4.擅自提走海关还没有完成检疫的刺猬紫檀，会有什么后果？

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6.进出境动植物检疫|进口商品木质包装未申报动植物检疫会被处罚吗？

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12.进出境动植物检疫|从国外网站网购植物种子可以邮寄回国内吗？


13.进出境动植物检疫|入境运输工具服务企业未向海关申报携带禁止进境物品会被海关如何处罚？


四、进出口商品检验

1.出口法定检验目录内商品，没有报检会有什么后果？


2.法定检验商品未经报检擅自出口，会有什么后果？

3.申领原产地证明书时，货值报错了也要罚？

4.出口不合格商品，海关会怎么罚？


5.进口法定检验目录内商品没有报检，就违法了吗？

6.进口旧机电设备，海关检验前我们把包装给拆开了，就违法了吗？


7.进口旧机电产品未依法报检，海关会如何处罚？

8.什么情况下构成擅自销售未经检验的法定检验进口商品？

五、（进出口）食品安全

1.进口食品，办理检验检疫合格证明过程中未按照海关要求在指定场所存放食品违法吗？


2.食品安全|未按规定建立并遵守进货查验记录制度会被海关处罚吗？

3.进口食品|从海关仓库移走货物也要海关准许？

4.进口食品|未按规定标注中文标签后果严重吗？

5.进口食品|添加了不符合标准的添加剂海关也要管？

6.出口食品|违规借用他人食品生产企业备案证明，后果很严重......

7.食品安全|从美国进口了添加不符合标准添加剂的食品会被海关处罚吗？

8.出口食品|使用过期原料生产出口食品，海关会如何处罚？

9.食品安全|超卫生许可范围销售食品也会被海关处罚？


10.食品安全|销售没有出厂检验合格证的食品会被海关如何处罚？

11.进出口食品安全|食品从业人员使用过期健康证会被海关如何处罚？

12.进出口食品安全|销售超过卫生许可范围的食品会被海关如何处罚？


13.食品安全|存放过期食品也归海关管？

14.食品安全|销售过期烤羊腿会被海关处罚？

15.食品安全|销售没有出厂检验合格证的食品会被海关如何处罚？

16.食品安全|销售超过卫生许可范围的食品会被海关处罚？

17.食品安全|食品从业人员使用过期健康证会被海关如何处罚？


六、国境卫生检疫

1.国境卫生检疫|进口货物未按进口审结通知书落实国境卫生检疫......

2.国境卫生检疫|集装箱空箱运载货物、物品未报检会被海关如何处罚？


3.国境卫生检疫|跨境电商未经检疫擅自出口废旧物品......


4.国境卫生检疫|从事保税维修业务时未依法申报卫生检疫会不会被海关处罚？

5.国境卫生检疫|出口旧货物少报多出、逃避国境卫生检疫

6.国境卫生检疫|未经海关现场查验及卫生处理即擅自发运货物是否会被海关处罚？

7.国境卫生检疫|由他人代替体检逃避检疫会有什么法律后果？


七、知识产权海关保护


1.知识产权海关保护|出口货物侵犯他人著作权会被海关如何处罚？

2.知识产权海关保护|出口侵犯他人发明专利权货物会有什么法律后果？

3.知识产权海关保护|出口货物未经授权印有奥运五环标志会被如何处罚？

4.知识产权海关保护|出口货物中印有奥运五环标志海关会管吗？

5.知识产权海关保护|出口货物侵犯他人著作权会被海关如何处罚？

6.知识产权海关保护|出口货物中印了世界杯官方标志违法吗？

7.知识产权海关保护|贴牌加工侵犯他人商标权会被海关如何处罚？