出口货物退税率为零的处理操作

A：您好，我是一家外贸公司，货物全部出口，在做这个月出口退税明细数据采集时，有货物的出口退税率为零？这种情况是不是要做内销处理了？

B：别急别急，先让我给您详细的介绍一下吧~~~

政策规定

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）第七条第一项规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物【不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物】，适用增值税征税政策。

实际操作

实际操作中，有两种情况↓↓↓

1、免税不用退税

适用免税不退税政策，增值税按免税处理；

2、不免税不退税

适用不免税不退税政策，增值税视同内销处理。




（那该如何判断是免税还是视同内销处理呢？）

可通过查看海关商品编码的特殊商品标识

特殊商品标识是1的（禁止出口或出口不退税，视同内销征税）

特殊商品标识是2的（免税）




常用的几种查看海关尚品编码的特殊商品标识的方式有：

一、中国（上海）国际贸易单一窗口3.0 （网站维护中）

登录单-窗口-支付结算-出口退税在线申报-配置-退税商品码-特殊商品标识

二、国家税务总局上海市税务局网站

国家税务总局上海市税务局网站-我要查询-出口商品代码及退税率

三、国家税务总局上海市电子税务局

登录上海市电子税务局-出口退税管理-在线申报-配置-退税商品码-特殊商品标识

四、离线出口退税申报软件

登录离线出口退税软件-系统维护-代码维护-海关商品码-特殊商品标识




出口退税率为零视同内销征税的出口货物该如何开票呢？

出口退税率为零视同内销征税的出口货物，应在开具增值税普通发票时选择适用税率开具。

如何申报呢？

国家税务总局2013年第65号公告第八条，“出口企业或其他单位出口适用免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。”即免税无需进行出口退税申报，出口企业只要按规定作增值税申报即可。

出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额是否可以进项抵扣？

根据《增值税暂行条例》第十条规定，出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需要做转出处理。另外，视同内销征税的进项税额正常进行抵扣即可。

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