海关代征消费税和增值税海关代征消费税、增值税的管理

1.消费税的应纳税额

(1)从价定率的应税消费品

应纳税额＝组成计税价格X消费税税率

例1：某进出口公司某月从国外进口成套化妆品一批，到岸价格84000美元；海关征收关税为55%，消费费税率为30%。假定进关日即为结算口。当天汇率为1：8.70，公司应向海关交纳多少消费税

组成计税价格=(84000×8.70 84000×8.70×55%)÷(1-30%)=1618200(元)

应纳税额=1618200×30%=485460(元)

(2)从量定额的应纳消费品

从量消费税税额=应税进口消费品数量×消费税单位税额

其中：消费品计量单位的换算标准(按体积净重计)

啤酒1吨＝988升

黄酒1吨＝962升

汽油1吨＝1.388升

柴油1吨＝1.178升

例2：某进出口公司从国外进口柴油一批，在报关进口时，海关核定的进口征税数量为15000吨。每升柴油的征税额为0.1元。

应纳税额＝15000X1178X0.1＝176700(元)

2.增值税的应纳税额

(1)进口一般应税货物

组成计税价格＝到岸价格 进口关税税额

应纳税额＝组成计税价格X增值税税率

例3：某进出口公司本月进口化工材料一批，到岸价格折合人民币l250000元，海关征收关税折合人民币437500元(关税35%)，增值税率为17%。全部款项由银行存款支付。

应纳税款＝(1250000 437500)×17%＝286875(元)

(2)进口应税消费品

组成汁税价格＝到岸价格 进口关税税额 消费税税额

应纳税额＝组成计税价格入增值税税率

例4：某进出口公司进口橡胶轮胎，到岸价格50000美元。关税税率为35%，消费税税率l0%，增值税税率17%。海关填发税款缴纳证之日国家外汇牌价1：8.70

关税＝50000×8。70×35％＝152250(元)

消费税＝(50000×8.70 50000×8.70×35%)÷(1-10%)＝65250(元)

增值税=(50000×8.70 152250 65250)×17%=110925(元)