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增值税理论税负计算

计算公式为:

增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100%

A、对于工业企业,理论增值税有如下计算公式:

理论增值税=(不含税收入-可抵扣成本)×适用税率

=[不含税收入-(不含税材料成本 不含税可抵扣制造费用)]×适用税率

=(产品毛利 对应产品生产人工成本 不可抵扣制造费用)×适用税率

B、对于商业业企业,理论增值税有如下计算公式:

理论增值税=(不含税收入-商品销售成本)×适用税率

=商品销售毛利×适用税率

公式中的增值税计税收入,仅包括增值税应税收入,不包括出口收入等增值税免税收入,因为出口收入等增值税免税收入不存在增值税税负的问题,如企业同时存在出口收入等增值税免税收入,则在计算增值税理论税负时,计税收入不含增值税免税收入,同时应剔除与增值税免税收入相对应的毛利及成本项目;增值税税负有增值税理论税负与增值税实际税负两个不同的概念。

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