国际贸易货物进出口关税

税收是国家的重要收入来源，关税的征收是海关肩负的一项重要任务。

但是作为进出口经营权的收发货人，合理的避税是避不开的话题。除了可以出口退税，最重要的就是关于进口关税的避税问题。

海关代征的税种种类比较多和杂，其中经常接触和常见的主要是关税和行邮税。

基本上国家鼓励出口，大部分的货物出口都是免关税的（战略物资除外）。

进口方面涉及到主要就是关税，这个非常重要。

贸易战开打采用的就关税壁垒战术。一国通过抬高关税，筑起高高的税务壁垒，把他国货物挡之于国门之外。

虽然关税的征收计征方式有很多，但是大部分货物还是依据数量和重量计征的方式征收。

一、进出口究竟都有哪些税？

1、 行邮税主要是适用于个人物品以及邮寄物品，都是小批量的。实行三挡税率，税额直接按照货物价值 * 税率。现在日益兴起的跨境电商和个人购物就是这种税。

税率参照《中华人民共和国进境物品归类表》，一般日用品13%，运动、电子20%，烟酒珠宝50%。

2、关税：海关重要监管，是这些税种里最重要的一种。是调节国际贸易的一种手段。关税率参照《税则》。

3、附加税

滑准税：主要是为了保持商品价格的稳定，制定了分档税率，商品价高税率就低，商品价低税率高。

反倾销：国外向我国倾销货物行为（一般是低价），而制定的一种惩罚税率。

反补贴：反倾销造成我国企业实质性损害的一种补贴行为税。

保障性：应用的比较少，主要是保障国内出口企业。

报复性：类似对美的贸易战。

4、暂准：这个主要针对暂时进出口的货物、运输工具；主要是暂时的展会用品、机器调试工具、科研设备、比赛活动用品等一些还要复出口的物品。

5、减免：这个是国务院特批。个人主要关注法定减免即可，企业关注特定减免。政府适用临时减免。

6、增值税：这个是海关代征，同国内的增值税。范围、税率基本一样。

7、消费税：主要是调节和引导消费方向的一种税。类同国内消费税。

8、船舶吨位税：向停靠及使用我国口岸的船征收的费用。主要是外籍船及外商使用的船。

9、滞纳金：对拒缴税费的一种惩罚，按照日期算。

上面这些杂七杂八的各种税，其实最贴近大众利益关系的还是关税。

所有的计税完税价（可以简单理解货值，其实构成比货值复杂），必须是先把外币换算人民币。

二、关税的税率适用

翻开税则查编码确定税率时，会发现有很多种税率，如何才能适当的匹配合适的税率？

在确定税率前还有一个东西与税率关系比较密切，原产地。

没错，原产地是认定大多数物品关税税率的适用原则之一。

所以，下面来了解一下原产地的规则：

原产地认定上，简单理解就是完全来自一国领土领海的，以及在一国的领土领海加工捕获的，与主要的产品是不可分割的零部件等。

上述是原产地规则大致轮廓，税率上基本就是依据地域关系来确定适用的税率，因为国际组织间的合作双方或多边都有签署一些互认的协议，这些协议都很友好的对双方甚至多边给予了互相的优惠政策，这种政策就是依协议签署国（原产国）给予双方关税上的优惠税率。

原产地的认定需要申请办证，对口管理部门是国家贸促委和进出口检验检疫局（现检验检疫局统一合并到了海关），目前我国签署的原产地证是要有以下几种：

这些产地证除了CO是普通产地证，其他的都是双方互认的，CO 比较被动。

除了CO 证，其他的证书都可以按照下表直接找到对应适用税率类型，然后在税则中直接依据商品编码查找到对应的具体税率即可。

下图是一张适用互惠税率的情况表

税率适用情况表

上述税率适用时间：进口或出口之日起。

三、关税计征的价格----完税价？

什么是完税价？

是计征应税货物时候的应税价格。简单理解即征税时候的货物价值构成部分。

完税价怎么审定？就是一种物品海关怎么去认定这个物品的关税。

先是审价，一般主要是让客户提供原始发票，还有会参考同期近期的历史上同类商品价格。

在审价过程中海关会让客户提供比较多的资料来证明价格是真实的。

下面是一些法定的审价程序，一般普通货物没有下面这么复杂的审价。大多数都是真实交易。

我国目前审价依据3个层次

1、 法律层《海关法》

2、 行政法规《关税条例》

3、 部门规章《税收征管办法》

简单说下进口方面，因为出口基本是鼓励行为，这里就不考虑出口了。

完税价是海关征税的基础，完税价的真实、准确直接影响海关的税收。所以一旦被海关质疑，情况会不一样，大家还是重视，税收对海关是很重要的。偷桃关税严重可以直接定罪。

关税对国家和企业都同样重要，对于企业找到适当的进口操作方式和监管模式是规避税务问题的上解，优化进出口程序，合理利用税则规则妥当处理进出口方式达到避税目的是关键。

海关都有哪些监管模式以及税务上的政策，企业如何找到适合自己的进出口监管模式去操作，如何低成本高效率跑通跑顺整个通关流程，应该是大多数企业正面临和正寻找解决的一个难题。

关于关税先聊这么多，后面请继续关注关于企业怎么才能找到合适自己的避税方法和模式的攻略。

四、进出口货物税收相关的法律法规

《海关法》

《关税条例》

《中华人民共和国进出口货物原产地条例》

《中华人民共和国海关事务担保条例》

《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》

《中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定》

《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理规定》