中国企业所得税外国企业所得税

　　外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》经第五届全国人民代表大会第四次会议通过，于1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行。经国务院批准，财政部于1982年2月21日公布施行细则。这是中国继中外合资经营企业所得税法公布之后，制定的又一部直接涉外的企业所得税法。

n　　根据税法规定，该税种的纳税义务人有三个方面：

n　　（1）在中国境内设立机构，独资经营的外国公司、企业和其他经济组织；

n　　（2）在中国境内同中国企业合作生产、合作经营的外国企业；

n　　（3）在中国境内没有设立机构而有来源于中国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国企业。

n　　外国企业所得税的征税对象是：

n　　（1）在中国境内从事生产、经营的所得和其他所得。包括从事工、矿、交通运输、农、林、牧、渔、饲养、商业、服务以及其他行业的生产、经营所得和其他营业外收益。

n　　（2）取得来源于中国的投资所得。包括从中国境内企业取得的股息或分享的利润；从中国境内取得的存款、贷款、垫付款、延期付款等项的利息和将财产租给中国境内租用者而取得的租金，以及提供在中国境内使用的各种专利权、专有技术、版权、商标权等而取得的收入。以上这两个方面，都是基于所得来源地征税原则确定的。按照税法规定：u201c外国企业每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额u201d。

n　　对没有设立机构而取得的投资所得，除另有规定者外，都按照收入全额计算应纳税额，由支付单位在每次支付的款额中扣缴。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级是年所得额不超过25万元的，税率为20%，最高一级是年所得额超过100万元的部分，税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，两项合计，最高负担率不超过50%。外国企业所得税是按年计征，分季预缴，采取由企业申报，税务机关核实征收的方法。为了有利于吸收外资，引进技术，除了对开采海洋石油资源的投资，可以加速固定资产折旧，加快投资回收以外，还有以下几项优惠：

n　　（1）对从事农业、林业、牧业等利润率低的外国企业，经营期在10年以上的，经过申请批准，可以从开始获利的年度起，定期减免所得税；减免期满后，还可以在以后的10年内继续减征15%～30%的所得税。

n　　（2）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，以及外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，均免征所得税。

n　　（3）对外商在1983年至1995年期间，同中国公司、企业签订信贷合同或贸易合同，以及租赁贸易合同所取得的利息和扣除设备价款后的租赁费，在合同有效期内，减按10%的税率征收所得税。其中属于出口信贷利率的利息，可以免征所得税。

n　　（4）对外商在农牧业、科研、能源、交通运输、防治环境污染以及开发重要技术领域等方面提供专有技术所收取的使用费，可以减按10%税率征收所得税。其中技术先进、条件优惠的，可以免征所得税。外国企业所得税的发布、实施，对于发展中国的对外经济交往和技术交流，更好地贯彻利用外资、引进技术的方针政策，有着积极的促进作用。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行；《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。