外贸基础知识详解：退税计算方法

　退税计算方法

　继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为

　销项税额=销售额×税率=300X17%=51

　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)

　出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)

　应退税额=FOB价X退税率=300X17%=51

　此时C的成本和收入和利润为

　成本=进价+所交增值税=234+17=251

　收入=卖价+所退增值税=300+51=351

　利润=收入-成本=351-251=100

　如果退税率为15%则

　应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45

　此时C的成本和收入和利润为

　成本=进价+所交增值税=234+17=251

　收入=卖价+所退增值税=300+45=345

　利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。

　当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6

　假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下

　销项税额=销售额×税率=300X17%=51

　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)

　但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。

　货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，

　假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，

　此时C的成本和收入和利润为

　成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)

　收入=卖价+所退增值税=300+34=334

　利润=收入-成本=334-234=100

　假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额

　当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6

　此时C的成本和收入和利润为

　成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)

　收入=卖价+所退增值税=300+34=334

　利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94

　大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。

　根据MAX的提醒补充：

　外贸公司退税使用这个公式：应退税额=购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。

　出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下

　C是外贸公司，它购进是234，出口也是234(不加价)，则套用这个公式的结果是

　应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X17%=34

　使用“先征后退”公式计算如下

　销项税额=销售额×税率=200X17%=34

　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(B企业已交)=0(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)

　出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)

　应退税额=FOB价X退税率=200X17%=34(与上述方法结果相同)

　但此时如果加价且退税率为15%的话，结果就不同，

　C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为

　应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X15%=30

　使用先征后退公式计算为

　销项税额=销售额×税率=300X17%=51

　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)

　出口后可以获得退税额为(假设退税率为15%)

　应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45

　实际得到45-17=28(<30)，结果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值(300-200=100)后的不予抵扣额=100X(17%-15%)=2。

　所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。