税费应交增值税

增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在u201c应交税费u201d科目下设置u201c应交增值税u201d明细科目，并在u201c应交增值税u201d明细账内设置u201c进项税额u201d、u201c已交税金u201d、u201c销项税额u201d、u201c出口退税u201d、u201c进项税额转出u201d等专栏。

（1）采购物资和接受应税劳务

企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记u201c材料采购u201d、u201c在途物资u201d、u201c原材料u201d、u201c库存商品u201d或u201c生产成本u201d、u201c制造费用u201d、u201c委托加工物资u201d、u201c管理费用u201d等科目，根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记u201c应交税费u2014u2014应交增值税(进项税额)u201d科目，按照应付或实际支付的总额，贷记u201c应付账款u201d、u201c应付票据u201d、u201c银行存款u201d等科目。购入货物发生的退货，做相反的会计分录。

印花税和占地征用税通过管理费用来核算，不通过应交税金帐户来核算

（2）进项税额转出

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过u201c应交税费u2014u2014应交增值税(进项税额转出)u201d科目转入有关科目，借记u201c待处理财产损溢u201d、u201c在建工程u201d、u201c应付职工薪酬u201d等科目，贷记u201c应交税费－应交增值税(进项税额转出)u201d科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

（3）销售货物或者接受应税劳务

企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记u201c应收账款u201d、u201c应收票据u201d、u201c银行存款u201d等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记u201c应交税费一u2014应交增值税(销项税额)u201d科目，按照实现的营业收入，贷记u201c主营业务收入u201d、u201c其他业务收入u201d等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

（4）视同销售行为。

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税，借记u201c在建工程u201d、u201c长期股权投资u201d、u201c营业外支出u201d等科目，贷记u201c应交税费u2014应交增值税(销项税额)u201d科目等。

（5）出口退税。

（6）交纳增值税

企业交纳的增值税，借记u201c应交税费u2014应交增值税(已交税金)u201d科目，贷记u201c银行存款u201d科目。

小规模纳税企业只需在u201c应交税费u201d科目下设置u201c应交增值税u201d明细科目，不需要在u201c应交增值税u201d明细科目中设置专栏，u201c应交税费一应交增值税u201d科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。

小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，借记u201c材料采购u201d、u201c在途物资u201d等科目，贷记u201c应付账款u201d科目。