企业在购进货物时,不论是否取得增值税专用发票,均应按价税合计数借记u201c材料采购u201d科目,贷记u201c银行存款u201d、u201c应付账款u201d等科目。企业在销售货物时,也一律按价税合计数借记u201c银行存款u201d、u201c应收账款u201d等科目,贷记u201c产品销售收入u201d科目。
期末时对增值税费用进行核算。一、根据本期购进货物的进项税额,借记u201c应交税费u2014u2014应交增值税(进项税额)u201d科目,贷记u201c递延进项税额u201d科目;二、根据本期销售收入中的销项税额,借记u201c增值税u201d科目,贷记u201c应交税费u2014u2014应交增值税(销项税额)u201d科目;三、根据本期销售成本中的进项税额,借记u201c递延进项税额u201d科目,贷记u201c增值税u201d科目。
在确认进、销项税额差异的基础上进行差异调整,计算出本期应交增值税。一、调整进项税额差异时,借记u201c递延进项税额u201d科目,贷记u201c应交税费u2014u2014应交增值税(进项税额转出)u201d科目;二、调整销项税额差异时(主要是视同销售、价外费用等),借记u201c增值税u201d科目,贷记u201c应交税费u2014u2014应交增值税(销项税额)u201d科目。u201c增值税u201d科目期末余额为本期增值税费用,反映了增值税的会计内涵;u201c递延进项税额u201d科目期末余额为待抵扣的进项税额;u201c应交税费u2014u2014应交增值税u201d科目期末余额即为本期的应交增值税,体现了税法的要求。