商品供需弹性对税负转嫁的影响

商品供需弹性对税负转嫁的影响可以分为以下几种不同情况来考察：

1．需求完全无弹性时的税负转嫁

如下图所示，商品的需求完全无弹性时，Ed＝O，需求曲线DD垂直于横轴，与供给曲线SS相交于E 0点，该商品的税前均衡价格为P 0，均衡数量为Q 0。政府如果对商品生产经营者课征T量的税，供给曲线会因此上移至S'S'，与需求曲线相交于E_l，税后商品的均衡价格上升至P l，而均衡数量仍为Q 0，表明商品购买者对商品价格的变动没有作出反应。图中P l−P 0=T，即商品价格上升的数额正好等于政府对单位商品征税的数额。所以，在商品的需求完全无弹性的情况下，纳税人可以将税收负担全部向前转嫁给购买者。

2．需求完全有弹性时的税负转嫁

如下图所示，商品的需求完全有弹性时，Ed＝∞，需求曲线DD平行于横轴，与供给曲线SS相交于E 0点，该商品的税前均衡价格为P 0，均衡数量为Q 0。政府如果对商品生产经营者课征T量的税，供给曲线会因此向右移至S'S'，与需求曲线交于E l，税后商品的均衡数量为Q l，而均衡价格不变仍为P 0，这表明商品购买者对商品价格变动的反应极为强烈，价格稍有上升，购买者就会停止购买这种商品，转而寻求替代品。图中P l是政府课税以后商品供应者实际得到的价格，P 0−P l=T，即商品供应者遭受的损失，正好等于政府对该商品征税的数额。所以，在商品的需求完全有弹性的情况下纳税人无法将税负向前转嫁，只能由自己承担或者将税负向后转嫁。

3．供给完全无弹性时的税负转嫁

如下图所示，商品的供给完全无弹性时，E s=0，供给曲线SS垂直于横轴，与需求曲线DD相交于E 0点，该商品的税前均衡价格为P 0，均衡数量为Q 0。政府如果对商品生产经营者课征T量的税，由于商品的供给完全无弹性，税后需求曲线和供给曲线都没有发生位移，税后商品的供求均衡点仍为E 0，均衡价格仍为P 0，均衡数量还是Q 0。这表明商品供给者对商品价格的变动没有任何反应，无论政府课征多少税收，商品供应量都不会发生变化。图中P l为政府课税以后商品供给者实际得到的价格，P 0−P l=T，表明在商品的供给完全无弹性的情况下，纳税人不可能将税收负担向前转嫁，只能由自己承担或将税负向后转嫁。

4．供给完全有弹性时的税负转嫁

如下图所示，商品的供给完全有弹性时，Es＝∞，供给曲线SS平行于横轴，与需求曲线DD相交于E 0，该商品的税前均衡价格为P 0，均衡数量为Q 0。政府如果对商品生产经营者课征T量的税，供给曲线会因此上移至S'S'，与需求曲线相交于E l，税后商品的均衡价格升至P l，而均衡数量降至Q l，这表明商品供给者对商品价格的变动有强烈的反应，价格稍有下降，商品供给者就会停止生产经营这种商品。商品供给量的急剧下降，又会促使商品价格上涨。图中P 0−P l=T，即商品价格上升的数额，正好等于政府对单位商品征税的数额。所以，在商品的供给完全有弹性的情况下，纳税人可以将税收负担全部向前转嫁。

5．供求双方却有一定弹性时的税负转嫁

商品的供求双方都具有一定的弹性时税负转嫁的情况如下图示，供给曲线SS与需求曲线DD都有一定的斜率，表示供求双方都有一定的弹性，政府课税之前，供给曲线与需求曲线相交于E 0点，税前均衡价格为P 0，均衡数量为Q 0。政府如果对商品生产经营者课征T量的税，供给曲线会因此向上平行移动至S'S'，与需求曲线相交于点E l，税后商品的均衡价格升至P l，均衡数量降至Q l，这表明商品需求者和商品供给者对政府的课税都有一定的反应。图中P2为商品供给者税后实际得到的价格，P l−P 2=T。与征税前相比，商品购买者支付的价格由P 0升至P l，而商品供应者实际得到的价格却由P_0下降至P_2，说明政府课税的负担是由供求双方分担的，P 0P l为需求方承担的税负，P 2P 0为供给方承担的税负。至于供求双方各自应承担多少税负，取决于供求双方弹性的对比。

商品供给弹性和需求弹性大小的对比往往也影响到税负转嫁的程度。下图图6所示的是需求富有弹性，而供给缺乏弹性的情况，此时需求曲线DD较为平坦，供给曲线SS较为陡峭，即E d＞E s。需求曲线与供给曲线相交于E 0点，税前均衡价格为P 0，均衡数量为Q 0。政府如果对商品生产经营者课征T量的税，供给曲线会因此向上平行移动至S'S'，并与需求曲线相交于E l，税后商品的均衡价格升至P l，均衡数量降至Q l。图中P l−P 0＜P 0−P 2，这说明需求对政府征税带来的市场价格变动的反应相对供给来说更灵敏，此时纳税人向前转嫁的税负小于由他自己承担的税负。

下图所示的是需求缺乏弹性，而供给富有弹性的情况。此时，需求曲线DD较为陡峭，供给曲线SS较为平坦，即E d＜E s。需求曲线与供给曲线相交于E 0点，税前均衡价格为P 0，均衡数量为Q_0。政府如果对商品生产经营者课征T量的税，供给曲线会因此向上平行移动至S'S'，与需求曲线相交于E l，税后商品的均衡价格升至P l，均衡数量降至Q l。图中P l−P 0＞P 0−P 2，这说明供给对政府征税带来的市场价格变动的反应相对需求来说更灵敏，纳税人向前转嫁的税负，大于由他自己承担的税负。